Упрощённая система налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы» — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором налог уплачивается с разницы между полученными доходами и произведёнными расходами. Ставка составляет 15%, но в ряде регионов она может быть снижена до 5%.
Этот вариант выгоден для компаний и ИП, у которых подтверждённые расходы составляют значительную часть доходов (обычно более 60–70%).
Ключевые особенности УСН 15%
- Налоговая ставка: 15% с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставка может быть ниже.
- Объект налогообложения: прибыль, то есть (Доходы − Расходы).
- Учёт расходов: все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и входить в закрытый перечень, установленный Налоговым кодексом РФ.
- Минимальный налог: даже если по итогам года получен убыток или налог, рассчитанный по ставке 15%, получился меньше 1% от доходов, необходимо уплатить минимальный налог в размере 1% от всех полученных доходов.
- Уменьшение налога: на сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить не сам налог, а налогооблагаемую базу (доходы − расходы − страховые взносы).
Преимущества УСН 15%
- Справедливая налоговая нагрузка: вы платите налог только с реальной прибыли, а не со всей выручки.
- Снижение налога при больших расходах: чем выше ваши подтверждённые расходы, тем меньше сумма налога к уплате.
- Простота по сравнению с ОСНО: меньше налогов (нет налога на прибыль, НДС, налога на имущество) и проще отчётность.
Недостатки УСН 15%
- Сложность учёта: необходимо собирать и хранить все первичные документы (чеки, накладные, акты) для подтверждения расходов.
- Закрытый перечень расходов: учесть можно только те затраты, которые прямо разрешены Налоговым кодексом.
- Риск доначислений: при проверке налоговая может исключить часть расходов из расчёта, если они оформлены неправильно или не соответствуют требованиям закона.
Кто может применять УСН 15%?
Режим доступен для организаций и ИП, которые соответствуют общим лимитам для УСН:
Годовой доход: не более 200 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора).
Численность сотрудников: не более 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.
