Войти на сайт

14.10.2024
 2025 года упрощенцы с оборотом более 60 млн рублей в год станут плательщиками НДС и должны будут выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и представлять в ИФНС декларации по НДС. Эксперты 1С рассказывают об изменениях для УСН с 2025 года: о порядке уплаты НДС и праве на налоговые вычеты, о новых критериях применения УСН и об отмене повышенных ставок. 

Вы можете связаться с нашими менеджерами для заказа услуг и уточнения всех интересующих вас вопросов.

В настоящее время организации и ИП на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения не являются плательщиками НДС, за исключением некоторых случаев, например, при исполнении обязанностей налоговых агентов, в случае импорта товаров на территорию РФ и др. (п.п.2, 3, 5 ст.346.11 НК РФ). С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС (п.72 ст.2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). Соответственно, у них появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и подавать декларации по НДС.

Кто на УСН в 2025 году может не платить НДС

Организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если за прошлый год доход не превысил 60 млн руб. (пп.«а» п.1 ст.2 Закона №176-ФЗ). Если в каком-то месяце налогового периода доход упрощенца превысит 60 млн руб., то он с 1-го числа следующего месяца теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (пп.«г» п.1 ст.2 Закона №176-ФЗ). 

Никакого заявления в ИФНС для получения освобождения от НДС подавать не нужно. Это относится и к вновь созданным организациям (вновь зарегистрированным ИП). Они автоматически освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС с даты постановки на учет в налоговом органе (пп.«в» п.1 ст.2 Закона №176-ФЗ).

По действующим нормам, организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» (счета-фактуры при получении аванса не составляются), а также вести книгу продаж (п.5 ст.168 НК РФ, пп.«ч» п.7, п.17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Декларацию по НДС представлять в ИФНС не нужно. Возможно, в 2025 году неплательщиков НДС освободят от выставления счетов-фактур. Об изменениях мы сообщим дополнительно, следите за нашими новостями.


Для подсчета лимита доходов предприниматели, совмещавшие ОСНО или ЕСХН с патентной системой налогообложения, должны учитывать доходы по всем налоговым режимам. Так же следует поступить, если ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН.




Кто на УСН будет платить НДС в 2025 году

Упрощенцы в 2025 году смогут платить НДС по общей ставке 20%(10%) либо перейти на пониженные ставки НДС 5%(7%). Условия для применения льготных ставок НДС указаны в пп.«б», «в» п.5 ст.2 Закона №176-ФЗ. 

Ставка НДС 5% применяется, если:

  • сумма доходов за прошлый год не превышает 250 млн рублей;
  • в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС при превышении дохода в 60 млн рублей.

Право на ставку НДС 5% утрачивается, если в течение налогового периода доходы налогоплательщика превысят 250 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.

Ставка НДС 7% применяется, если:

  • сумма доходов за прошлый год не превышает 450 млн рублей;
  • в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС; 
  • если доходы превысили 250 млн рублей (утрачено право на ставку НДС 5%).
Платить НДС по льготным ставкам нужно в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев). Максимальные суммы доходов (250 и 450 млн руб.) индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год. В доход не включаются:

  • положительная курсовая разница, указанная в пункте 11 статьи 250 НК РФ;
  • субсидии, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн рублей, то налогоплательщик теряет право на применение льготных ставок НДС 5 и 7% с 1-го числа месяца, в котором было превышение, и должен платить НДС по ставке 20 (10)%. 

Подавать заявление в налоговую инспекцию о применении ставок НДС 5 или 7% не нужно. Достаточно будет отразить льготную ставку в декларации по НДС. 

НДС на УСН




Льготные ставки НДС 5 и 7% не применяются при ввозе товаров в РФ, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом (например, при выплате дохода иностранной организации). Также следует учитывать, что налогоплательщики, использующие ставки НДС 5 или 7%, не применяют ставки НДС 20, 10 и 0% (за исключением некоторых операций, например, продажа товаров на экспорт, услуги международной перевозки).

Кроме того, плательщики НДС, применяющие ставки 5 и 7%, не могут исчислять налог с межценовой разницы при реализации (п.3 ст.2 Закона №176-ФЗ):

  • имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;
  • сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
  • приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также автомобилей и мотоциклов;
  • при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи.

В тоже время на плательщиков НДС, применяющих пониженные ставки, в полной мере распространяются основные нормы главы 21 НК РФ, предусматривающие освобождение от уплаты НДС, в том числе в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст.147, 148 НК РФ). Например, не облагается НДС передача исключительных прав и прав использования на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (кроме ряда случаев, когда передаваемые права, например, связаны с распространением рекламы и др.) (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ). 

Бухпросвет




Вычеты НДС при УСН

Предъявленные продавцом суммы НДС упрощенцы со ставками НДС 5 или 7% к вычету не принимают. Суммы налога учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Это следует из подпункта «а» пункта 6 статьи 2 Закона №176-ФЗ. Воспользоваться налоговыми вычетами по НДС организации (ИП) вправе, если уплачивают НДС по общей ставке 20 (10)%.

В отношении авансов от покупателей ситуация следующая. При получении аванса налогоплательщик со ставкой НДС 5 или 7% должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107, выставив покупателю счет-фактуру (пп.2 п.1 ст.167, п.3 ст.168 НК РФ). Соответственно, покупатель на общем режиме вправе принять к вычету предъявленный НДС (п.12 ст.171, п.9 ст.172 НК РФ). При отгрузке товаров, работ, услуг упрощенец может принять к вычету уплаченный с аванса НДС (пп.«а» п.5 ст.2 Закона №176-ФЗ, п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Также к вычету можно принять, в частности, уплаченный с полученного аванса НДС в случае изменения или расторжения договора и возврата аванса, а также уплаченный НДС при возврате товаров покупателем (отказа от работ, услуг) (п.5 ст.171 НК РФ).

Упрощенцы, которые освобождены от НДС, принимать к вычету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не вправе (в том числе по полученному авансу).

1C:ИТС




Повышение лимита доходов для перехода на УСН

По правилам НК РФ, перейти на УСН со следующего года вправе организации, у которых доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн рублей (если выполнены иные условия). Эта величина индексируется ежегодно на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п.2 ст.346.12 НК РФ). Так, для перехода на УСН с 2024 года доходы организации за 9 месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. х 1,329).

Существующий лимит увеличили до 337,5 млн руб. При подсчете не учитываются следующие доходы (пп.«а» п.73 ст.2 Закона №176-ФЗ):

  • положительная курсовая разница, указанная в пункте 11 статьи 250 НК РФ;
  • субсидии, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Указанная сумма будет индексироваться уже на коэффициент-дефлятор, установленный не на следующий, а на текущий календарный год (то есть на год, предшествующий году перехода на УСН). 

Поддержка изменений НК РФ в 1С

В программах системы «1С:Предприятие 8» изменения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ, будут поддержаны с выходом очередных версий после того, как будут разработаны и приняты соответствующие нормативные акты, устанавливающие новые формы и форматы документов, КБК, критерии определения налогоплательщиков, имеющих право на применение тех или иных льгот, вычетов, порядки учета и другая необходимая информация. О сроках реализации можно узнать в «Мониторинге законодательства»




Повышение лимита доходов и ОС для работы на УСН

С 2025 года для упрощенцев увеличивается предельная возможная сумма доходов, позволяющая не утратить в течение года права на УСН. Теперь она составит 450 млн руб. (пп.«а» п.74 ст.2 Закона №176-ФЗ). В 2024 году с учетом индексации эта сумма составляет 265,8 млн рублей. Лимит 450 млн рублей будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

С 2025 года увеличится со 150 млн руб. до 200 млн рублей лимит остаточной стоимости основных средств, при которой организация вправе применять УСН. Величина 200 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор в том же порядке, что и максимально возможный доход при УСН (пп.«а», «б» п.73 ст.2 Закона №176-ФЗ).

Отмена повышенных налоговых ставок по УСН

Упрощенцы, доход которых превысил 150 млн рублей (с учетом индексации в 2024 году – 199,35 млн руб.), но не превысил 200 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году – 265,8 млн руб.), налог платят по повышенной ставке 8% – если объект «доходы» или 20% – если объект «доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки по УСН (8 и 20%) с 2025 года отменяются (п.75 ст.2 Закона №176-ФЗ). Таким образом, независимо от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.) будут действовать базовые ставки 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы»). 



Источник https://buh.ru/articles/kak-izmenitsya-usn-s-2025-goda-uplata-nds-povyshenie-limitov-i-otmena-povysh...
Вернуться обратно
ОПУБЛИКОВАТЬ В СОЦ.СЕТЯХ